请百度搜索上海驿谋企业管理有限公司找到我们!

常见问题

500万以下固定资产一次性计入“管理费用”的抓紧调账!

文字:[大][中][小] 手机页面二维码 2020/10/28     浏览次数:    

自从18年固定资产可以所得税前一次性税前扣除新政出台以后,会计圈就存在两种声音:一个是会计处理和所得税处理一致,都是一次性计入管理费用或者研发费用等;

第二派是会计处理仍然按照固定资产,每个月计提折旧等,只是所得税的时候进行加计扣除。


      政策理解不到位,容易出大麻烦!

一. 扣除政策规定

1、财税〔201854号规定:企业在201811日至20201231日期间新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
2允许一次性计入当期成本费用并不是多扣除,是指提前扣除一次性扣除当期纳税调减,后折旧摊销期间都进行纳税调增。

3、企业享受固定资产加速折旧政策时,不强制要求企业税收和会计处理一致,允许存在税会差异。(看明白了,人家明确说是可以存在差异的,而不是一刀切,会计处理和税务处理是一样的)

 

. 会计和税务怎么处理

   (1)根据《企业会计准则第4固定资产》的规定,企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择固定资产折旧方法;

   (2)会计处理需要按照固定资产折旧方法计提折旧,企业所得税处理一次性计入当期成本费用,产生的税会差异;

   (3)按照《企业会计准则第18所得税》规定,所得税应采用资产负债表债务法进行核算,计算暂时性差异,据以确认递延所得税负债。(不要伤心啊,享受政策就要增加很多会计工作量,要计算递延所得税负债)

 

. 案例说明

某一般纳税人201961日购进专门用于研发的某设备, 含税价452万元,取得增值税专用发票,该设备可以按规定抵扣进项税额。该研发设备预计可使用年限为10年,预计净残值为0,会计上按直线法计提折旧,税法上按照上述优惠政策计提折旧。企业所得税率为25%

12019年购进设备时

借:固定资产-某设备 400

   应交税费-应交增值税(进项税额)52 (增值税税率13%

贷:银行存款 452

 

2、计提折旧每年计提折旧=400÷1040万元,2019年计提6个月(注:投入使用月份的次月起计算折旧)为20万元。
借:研发支出-费用化支出 20

贷:累计折旧 20

期末将研发支出-费用化支出转入研发费用科目。
借:研发费用 20

贷:研发支出-费用化支出 20

 

3、所得税这么调整

1)税务上2019年按优惠政策计提折旧400万元,折旧产生的税会差异应调减应纳税所得额=40020380万元;

2)研发费用可以享受75%加计扣除的税收优惠,应调减应纳税所得额=400×75%300万元。

3A设备期末账面价值=40020380万元,计税基础=4004000万元,前者大于后者380万元,属于应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债=380×25%95万元。

借:所得税费用 95

贷:递延所得税负债 95

 

四. 一次性加计扣除有时候并不划算

  对于短期无法实现盈利的亏损企业而言,选择实行一次性税前扣除政策会进一步加大亏损,且由于税法规定的弥补期限的限制,该亏损可能无法得到弥补,实际上减少了税前扣除额。

   企业根据自身生产经营需要,可自行选择享受一次性税前扣除政策。但为避免恶意套取税收优惠,公告明确企业未选择享受的,以后年度不得再变更。这个正常不是闹着玩的,不享受以后就不可以享受了!选择之前一定要考虑好了!

   需要注意的是,以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言,单个固定资产未选择享受的,不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。比如公司买了一个B超机花了10万,当时没有享受优惠,以后又买了一个胎心监护机20万,这个20万还是可以继续由你们自己选择的!

 

返回上一步
打印此页
133-9129-1933
浏览手机站